¿Cómo se gravan las ganancias de capital a largo plazo si la ganancia empuja los ingresos a un nuevo tramo impositivo?

Yo también había estado pensando en esto recientemente. Esta pregunta me motivó a investigar un poco. Parece que lo que sucede es que (respire hondo) la ganancia de capital lo empuja al siguiente tramo impositivo, pero la ganancia de capital siempre se interpreta como el "último" ingreso que recibió, de modo que si sus ganancias no capitales los ingresos son inferiores al umbral, todo se gravará en el tramo inferior y solo su ganancia de capital se gravará en el tramo superior (pero se gravará a la tasa de ganancias de capital de ese tramo superior).

En resumen, una ganancia de capital solo puede empujar las ganancias de capital a tramos impositivos de ganancias de capital más altos; no puede empujar los ingresos ordinarios a tramos impositivos de ingresos ordinarios más altos. Además, el monto de la ganancia de capital se grava de manera marginal, de modo que cualquier porción de la ganancia que "encaje" en un tramo más bajo se gravará a un nivel más bajo, y solo se gravará la porción más alta de cualquier ganancia. a la tarifa máxima.

Este sitio es uno que afirma esto:

¿Las ganancias de capital o los ingresos por dividendos empujarán mis otros ingresos a una categoría impositiva más alta?

No, las tasas impositivas se aplican primero a sus "ingresos ordinarios" (ingresos de fuentes distintas a las ganancias de capital a largo plazo o los dividendos que califican), por lo que estos artículos que se gravan con tasas especiales no empujarán sus otros ingresos a una categoría impositiva más alta.

Si mis ingresos ordinarios me ubican en la categoría impositiva del 15 %, ¿puedo recibir una cantidad ilimitada de ganancias de capital a largo plazo con una tasa del 0 %?

No, la tasa del 0% se aplica solo a la cantidad de ganancias de capital a largo plazo y los ingresos por dividendos necesarios para "llenar" la categoría impositiva del 15%. Por ejemplo, si su ingreso ordinario es $4,000 por debajo de la cifra que lo colocaría en el tramo del 25% y tiene una ganancia de capital a largo plazo de $10,000, pagará 0% sobre $4,000 de su ganancia de capital y 15% sobre el resto. .

Hay varios hilos del foro de Bogleheads ( aquí , aquí , aquí y aquí ) que también tocan el mismo tema.

El último de esos enlaces a la hoja de cálculo de ganancias de capital del IRS . Tracé a través de la lógica y creo que lo confirma. Así es como funciona:

1. En la Línea 7, ingresa efectivamente su ingreso imponible menos sus ganancias de capital, es decir, su ingreso ordinario imponible.
2. En la Línea 8, ingresa el umbral por encima del cual se aplican los impuestos sobre las ganancias de capital (es decir, el final del tramo de ganancias de capital del 0%).
3. En la línea 9, ingrese el menor de sus ingresos imponibles y el límite.
4. En la Línea 10 ingresa el menor de ese resultado y su ingreso ordinario imponible. Dado que su ingreso ordinario sujeto a impuestos siempre es menor o igual que su ingreso sujeto a impuestos total, esto significa que usted ingresa el menor de sus ingresos ordinarios sujetos a impuestos y el límite.
5. La primera de dos líneas cruciales es la Línea 11, donde se resta la Línea 10 de la Línea 9, y como dice en el formulario "esta cantidad está gravada al 0%". Si su ingreso gravable superó el límite, pero su ingreso ordinario gravable fue menor que el límite, la línea 9 será el límite y la línea 10 será su ingreso ordinario gravable. Restarlos le dará la cantidad de su ganancia de capital que se ajusta al 0%, y esta cantidad se gravará al 0%. El resto de las ganancias de capital (la porción que llega a los tramos más altos) se filtrará a través del resto de la hoja de trabajo, que realiza la misma lógica para los otros umbrales (es decir, gravar marginalmente sus ganancias de capital a las distintas tasas).
6. Finalmente, la segunda línea crucial está muy por debajo de la línea 24, donde "calculas el impuesto sobre el monto de la línea 7", es decir, calculas el impuesto sobre tu ingreso ordinario imponible utilizando los tramos de ingresos ordinarios. Esto significa que el impuesto sobre sus ingresos ordinarios, utilizando los tramos impositivos ordinarios, se calcula por separado de las ganancias de capital. Por lo tanto, los ingresos por ganancias de capital no pueden cambiar la estructura del tramo impositivo de su ingreso ordinario.

(En conclusión, ahora conocemos el secreto de Mitt Romney).

La respuesta a esta pregunta requiere observar las matemáticas de la Hoja de trabajo de dividendos calificados y ganancias de capital (QDCGW).

• Comience con el Ingreso Tributable que es el número que aparece en la Línea 43 del Formulario 1040. Esto es después de que el Ingreso Bruto Ajustado haya sido reducido por la Deducción Estándar o Deducciones Detalladas según sea el caso, así como las exenciones reclamadas.

• Luego, reste los dividendos calificados y las ganancias netas de capital a largo plazo (reducidas por las pérdidas netas de capital a corto plazo, si corresponde) para obtener la parte de la renta gravable que no corresponde a las ganancias máximas.

  Asignando significados algo diferentes a los números en la pregunta de los OP, digamos que el ingreso imponible es de $ 74 000, de los cuales $ 10 000 son ganancias de capital a largo plazo, dejando $ 64 000 como ingresos imponibles sin ganancias máximas en la línea 7 de la QDCGW.

• Dado que $ 64K es menor que $ 72.5K (no $ 73.8K como lo establece el OP) y esta es una devolución de MFJ, $ 72.5K - $ 64K = $ 8.5K de las ganancias de capital a largo plazo se gravan al 0%. El saldo de $ 1.5K está gravado al 15%, lo que da $ 225 como impuesto adeudado en esa parte.

• Los 64 000 ingresos imponibles que no son ganancias máximas tienen un impuesto de $8711 si estoy leyendo las tablas de impuestos correctamente, por lo que el impuesto total adeudado es de $8711+225 = $8936. Esto es como debería ser; los ingresos sin ganancias de $ 64K se evaluaron con el impuesto adeudado, $ 8.5K de las ganancias máximas se gravaron al 0% y $ 1.5K al 15%.

Hay más complicaciones por resolver en el QDCGW para personas con altos ingresos que atraen la tasa de ganancias de capital del 20%, pero esas no son relevantes aquí.