Fondo. Poseía acciones preferentes serie A y serie B en una empresa privada que se fusionó con una empresa pública en 2015, lo que generó grandes ganancias. la contraprestación de las ventas se colocó en depósito en garantía durante un año y "disponible para el comprador en ciertas situaciones para cubrir reclamos de indemnización". El depósito en garantía se pagó en su totalidad a los accionistas vendedores un año después. Más tarde supe que este acuerdo de fusión ("MA") establecía que los pagos de depósito en garantía "las distribuciones de efectivo del Fondo de depósito en garantía deberían ser elegibles para los informes de venta a plazos". La MA describe la mecánica del método de pago a plazos.
Informes de 2015. Recibí un 1099-B del agente de plica que detalla los ingresos de las series A y B pagados en 2015 (la base del costo no se muestra en el 1099). El 1099 no incluía los montos de depósito en garantía retenidos pagaderos en 2016. Al momento de presentar mi declaración de 2015, no conocía el método de venta a plazos. Presenté la declaración sobre la base de los ingresos por ventas informados en el 1099 y usé la base del costo total de cada inversión para informar la ganancia (no usé el método de pago a plazos).
Informes de 2016. En el momento en que presenté la declaración de 2015, no sabía qué parte de los ingresos del depósito en garantía podría pagarse en última instancia, si corresponde. Mi plan en ese momento era informar todos los ingresos del depósito en garantía recibidos como ganancia (ya que usé todos los costos al calcular la ganancia informada en mi declaración de 2015). Por lo tanto, los ingresos recibidos en 2016 = montos de ganancias.
Asuntos.Ahora que me he dado cuenta recientemente del método de pago a plazos y del hecho de que las ganancias eran presumiblemente elegibles para el tratamiento de ventas a plazos, no estoy seguro de qué hacer. He leído que solo puede optar por no participar en el método de venta a plazos presentando la ganancia total (incluido cualquier depósito en garantía pagado en años futuros) en el año fiscal de la transacción. Debido a que nunca informé la ganancia total (incluidos los montos depositados) en 2015, nunca elegí correctamente el método de venta a plazos. Por lo tanto, subdeclaré la ganancia imponible en 2015, a pesar de que habría informado el monto correcto de la ganancia para toda la transacción una vez que se presentó mi declaración de 2016 (es decir, sobredeclaración en 2016).
¿Qué tengo que hacer? Entonces, no sé cómo enmendar correctamente la declaración de 2015, o incluso si es necesaria una enmienda. ¿Vuelvo a calcular la ganancia declarable para 2015: (a) usando el método de ventas a plazos o (b) con base en la consideración completa de la fusión, incluidos los ingresos del depósito en garantía, o (c) no modifico la declaración de 2015 y simplemente informo los ingresos recibidos en 2016 como ganancia en la declaración de 2016 (sin saberlo, creo que la forma en que presenté 2015 se llama "transacción abierta"?
Después de mucha investigación, la respuesta es "a": vuelva a calcular la declaración de impuestos utilizando el método de venta a plazos porque (1) el pago del depósito en garantía estaba sujeto a "restricciones sustanciales" en virtud de que el depósito en garantía estaba estructurado para pagar las reclamaciones de indemnización del comprador y (2) el contribuyente no eligió correctamente el método de pago a plazos al declarar la ganancia total, incluidos los pagos de depósito en garantía, en la declaración del año de la transacción.
Tocino Grado 'Eh'