¿Qué regla(s) de la OCDE contradicen los impuestos basados ​​en la ciudadanía?

Leí en 20minutes.fr ( mirror ) que algunos políticos franceses están tratando de aprobar una ley que exima a los ciudadanos estadounidenses y franceses que viven en Francia de los impuestos estadounidenses:

« Le problème principal, c'est que la fiscalité américaine est basée sur la nationalité, en contradiction avec les règles de l'OCDE, estime l'eurodéputée française Virginie Rozière. L'Erythrée a voulu faire pareil et a été sanctionnée. Il n'y a pas de raisons de traiter les États-Unis différemment. Ils ne se comportent plus comme un grand frère bienveillant mais comme un acteur sans foi ni loi qui cherche le rapport de force. Si on n'est pas capaz de répondre, on se fera écraser».

Traducción (basada en Google Translate ):

"El principal problema es que el impuesto estadounidense se basa en la nacionalidad, en contradicción con las normas de la OCDE ", dijo la eurodiputada francesa Virginie Rozière. "Eritrea quería hacer lo mismo y fue sancionado. No hay razón para tratar a los Estados Unidos de manera diferente. Ya no se comportan como un hermano mayor benévolo, sino como un actor sin fe, sin ley que busca relaciones basadas en la fuerza. Si no podemos responder , seremos aplastados".

¿Qué regla(s) de la OCDE contradicen los impuestos basados ​​en la ciudadanía?

Solo como pensamiento secundario: mi francés no es bueno, pero deduzco que el artículo habla sobre las molestias que los "estadounidenses accidentales" (por ejemplo, ciudadanos estadounidenses por derecho de nacimiento) tienen con sus impuestos. Es decir, la molestia que tienen ahora, ya que existen acuerdos de informes mutuos, por lo que los bancos aquí hacen informes FATCA y, por lo tanto, las autoridades fiscales de los EE. UU. Ahora saben sobre esos estadounidenses accidentales. Tal como lo entiendo, el estado legal de impuestos/reporte de ingresos no ha cambiado (es decir, esos ciudadanos estadounidenses siempre deberían haber presentado una declaración de impuestos sobre la renta estadounidense).
Aquí en Alemania, aprendemos en la escuela que EE. UU. es un país con ciudadanía por derecho de nacimiento, al igual que Francia (algo más restringido que el derecho de nacimiento de EE. UU.). Entonces, un lado alemán pensó que tal vez Francia sea uno de los países donde esperaría que la gente fuera consciente de la ciudadanía por derecho de nacimiento y de sus consecuencias. No estoy del todo seguro, pero supongo que si alguien que no tiene nada que ver con los EE. UU., además de haber nacido allí accidentalmente, podría renunciar a esa ciudadanía y luego no tendría esa molestia fiscal. => en general, suena un poco como una temporada tonta para mí.

Respuestas (1)

El Modelo de Convención Tributaria

El Convenio Tributario Modelo es la base de los acuerdos entre los miembros de la OCDE en relación con los convenios tributarios internacionales. Básicamente les ayuda a coordinar la política fiscal.

Uno de los propósitos centrales de la Convención es evitar que una persona sea gravada dos veces por la misma cosa:

La doble tributación jurídica internacional puede definirse en general como la imposición de impuestos comparables en dos (o más) Estados al mismo contribuyente con respecto al mismo objeto y por períodos idénticos. Sus efectos nocivos sobre el intercambio de bienes y servicios y los movimientos de capital, tecnología y personas son tan conocidos que apenas es necesario insistir en la importancia de remover los obstáculos que la doble tributación presenta para el desarrollo de las relaciones económicas entre países [Fuente]

La tributación basada en la nacionalidad permite que una persona pague doble imposición. Por ejemplo, un ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en Alemania está sujeto teóricamente a dos impuestos sobre la renta. El artículo 21 del Convenio dice que las rentas privadas deben someterse a imposición donde se hayan obtenido, independientemente de la nacionalidad del trabajador. En nuestro caso teórico, eso significa que debe ser gravado por Alemania y no por los Estados Unidos. Sin embargo, dado que los impuestos de los Estados Unidos se basan en la nacionalidad (ciudadanía), esta persona podría pagar efectivamente dos impuestos sobre la renta, a menos que los EE. UU. y Alemania hayan solucionado esto*.

/* No sé si Estados Unidos y Alemania tienen algún tipo de tratado fiscal que estipule cómo funciona esto. Esta es una situación puramente teórica utilizada para ilustrar los términos de la Convención y no se basa en la realidad.

El Convenio fiscal modelo no es una ley vinculante, es un modelo potencial para la ley, por lo que no cumpliría con los parámetros de la pregunta de OP.
OP solo dice "reglas". Una convención internacional es ciertamente una regla. Limitarlo solo a la ley vinculante no tendría sentido para una pregunta de IR
@Eremi No existe el derecho internacional vinculante. Hay tratados y convenciones, pero los países pueden optar por no firmarlos, retirarse de ellos o romperlos si quieren y pueden y están dispuestos a aceptar la presión internacional resultante.
Por cierto: tal acuerdo para evitar la doble imposición entre Alemania y los EE. UU. realmente existe. (Al igual que entre muchos otros países) Se rumorea que una diferencia sustancial es que los ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero tienen que presentar declaraciones de impuestos sobre la renta de EE. UU., mientras que otros países no requieren esto en muchos casos (si está claro que no se deben impuestos).
Eh, la cosa es que la convención ni siquiera es un tratado, es un modelo para otros tratados.
@cbeleites Por ejemplo, para los alemanes que trabajan en los EE. UU., está claro que no deben impuestos alemanes porque no están trabajando en Alemania.
@gnasher729: no deben impuestos alemanes sobre sus salarios estadounidenses siempre que quede claro que no son residentes alemanes. Pero aún pueden estar sujetos a impuestos restringidos en Alemania, por ejemplo, para fuentes de ingresos alemanas. Pero eso no es nada especial. La dificultad es que hay (al menos) dos puntos donde existen varias alternativas sensatas. Entonces, diferentes países tomaron decisiones diferentes, y la tributación entre países se vuelve complicada: 1. impuesto por fuente versus impuesto por ingreso total y 2. cómo contabilizar exactamente los impuestos extranjeros: decir que el ingreso ya ha sido gravado => menor ingreso imponible versus. ...
... diciendo que ya se ha pagado x cantidad de impuestos => por lo que la cantidad adeudada por el ingreso completo (y) se reduce en x (esto es, por ejemplo, lo que hace Alemania para los residentes con ingresos extranjeros, la llamada condición de progresividad/progresividad) ). (Y por cierto, las reglas para la obligación tributaria restringida/no restringida tienen algunas especialidades más allá de la regla de residencia de más de la mitad del año)
Además, si bien las normas fiscales basadas en la ciudadanía pueden ser inesperadas cuando muchos países gravan por residencia, otras diferencias y combinaciones de cómo los diferentes países establecen sus leyes fiscales también conducirían a la doble imposición a menos que haya un acuerdo de doble imposición.
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