Un estudiante J-1 se considera un "extranjero no residente" durante los primeros dos años ( Ejemplo 4 ). Me pregunto cómo interactúa eso con la definición de "residencia" en un tratado fiscal, por ejemplo, el que tiene con Alemania . Esto dice en el artículo 4:
- Para los efectos de este Convenio, el término "residente de un Estado Contratante" significa cualquier persona que, conforme a las leyes de ese Estado, esté sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, lugar de administración, lugar de constitución o cualquier otro criterio de naturaleza similar, siempre que, sin embargo, a) este término no incluya a ninguna persona que esté sujeta a impuestos en ese Estado con respecto únicamente a los ingresos de fuentes en ese Estado o al capital situado en él; y b) en el caso de rentas derivadas o pagadas por una sociedad, sucesión o fideicomiso, este término se aplica únicamente en la medida en que las rentas derivadas de dicha sociedad, sucesión o fideicomiso estén sujetas a impuestos en ese Estado como las rentas de un residente, ya sea en su poder o en el de sus socios o beneficiarios.
Ahora me pregunto si alguien podría alguna vez ser considerado residente de los EE. UU. a los efectos del tratado fiscal, a pesar de su condición de extranjero no residente. Supongo que "sí" ya que uno está "sujeto a impuestos"; pero, de nuevo, "según las leyes de ese estado", uno no está sujeto a impuestos por razón de residencia o domicilio , ¿verdad? (¿O es incorrecto? O, si es correcto, ¿por qué otra razón uno estaría sujeto a impuestos?) Domicilio parece implicar residencia , y uno no es residente según el código fiscal de EE. UU. (sino un extranjero no residente), por lo que de alguna manera eso significaría que uno no podría ser residente de los EE. UU. a efectos del tratado fiscal. Entonces, ¿es usted automáticamente residente del otro país respectivo como J-1 (si hay alguna, por pequeña que sea la posibilidad de ser residente allí,
Estoy confundido.
O, si es correcto, ¿por qué otra razón uno estaría sujeto a impuestos?
Por ejemplo, por razón de tener ingresos de ese estado. O (en el caso de los EE. UU.), por tener la ciudadanía de ese estado. La cita que citó menciona específicamente
a) este término no incluye a ninguna persona que esté sujeta a impuestos en ese Estado con respecto únicamente a los ingresos de fuentes en ese Estado o al capital situado en él
Esto se aplicaría a los "extranjeros no residentes" según la ley fiscal de los EE. UU. Por lo general, solo pagan impuestos sobre la parte de sus ingresos que está relacionada con los EE. UU.
Por lo tanto, no sería residente de los EE. UU. a los efectos del tratado.
(p.d., quiero mencionar que, incluso si cumpliera con la definición de residente anterior, si también es residente fiscal de Alemania, entonces las disposiciones del Artículo 4, Parte 2 para resolver en qué estado es residente vendrán en juego. Entonces, al final, es posible que aún no se lo considere residente a los fines del tratado).
usuario102008
bras