Acciones de reemplazo y ventas de lavado

Supongamos que hago las siguientes transacciones:

  1. Compre 1 acción de XYZ por $100 y véndala con ganancias a $110 el 1 de enero.

  2. Compre 3 acciones de XYZ a $100 y véndalas con una pérdida de $90 el 2 de enero.

  3. Compre 1 acción de XYZ por $100 y véndalas con ganancias a $110 el 3 de enero.

Estas son todas mis transacciones para XYZ durante todo el año.

¿Cuántas de las 3 acciones que vendí con pérdida son una venta ficticia? Tenga en cuenta que las acciones se compraron antes y después de que las 3 acciones se vendieran con pérdidas. Sin embargo, ¿estaría en lo correcto al suponer que las acciones en el n. ° 1 no pueden ser acciones de reemplazo ya que esa posición ya está cerrada?

Si el razonamiento anterior es correcto, entonces solo 1 de las 3 acciones vendidas a $90 es una venta ficticia. Reclamaría la pérdida de los otros 2 y ajustaría la base del costo de la compra en el n.° 3.

Pero tal vez mi comprensión de la regla de venta ficticia es incorrecta y 2 de las acciones vendidas a $ 90 constituyen una venta ficticia. Entonces, ¿tendría que ajustar la base de costos de las compras en el n.° 1 y el n.° 3? Eso es bastante contrario a la intuición ya que la compra número 1 ya se vendió.

¿O tal vez estoy completamente equivocado y las 3 acciones vendidas a $ 90 son ventas de lavado?

La ayuda sería muy apreciada.

Preguntas de bonificación: ¿Qué pasa si todas las transacciones ocurrieron dentro del mismo día? (IRS p550 pérdida y ganancia dentro del mismo día para el contexto)

Respuestas (2)

Una venta ficticia ocurre cuando las acciones de reemplazo se compran poco antes o después de la pérdida.

26 USC §1091 :

(a) Desestimación de la deducción de pérdidas

En el caso de cualquier pérdida que se afirme haber sido sostenida por cualquier venta u otra disposición de acciones o valores cuando parezca que, dentro de un período que comienza 30 días antes de la fecha de dicha venta o disposición y finaliza 30 días después de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido (por compra o por un intercambio en el que la ley reconoció la totalidad de la ganancia o pérdida), o ha celebrado un contrato u opción para adquirir, acciones o valores sustancialmente idénticos, entonces no se hará ninguna deducción permitida bajo la sección 165 a menos que el contribuyente sea un comerciante de acciones o valores y la pérdida se sostenga en una transacción realizada en el curso normal de dicho negocio. Para efectos de esta sección, el término “acciones o valores” incluirá, salvo lo dispuesto en los reglamentos, contratos u opciones para adquirir o vender acciones o valores.

La ley dice "ha adquirido", pero no menciona que todavía posee las acciones. (En otras palabras, el cierre de la posición anterior no parece cambiar las cosas). Entonces, de las tres acciones que vendió con pérdidas, dos parecen estar bajo las reglas de venta ficticia.

Este parece ser el caso incluso si todas estas transacciones se realizaran el mismo día.

Esta fue también mi interpretación inicial. Sin embargo, no me queda claro cómo una posición cerrada puede constituir "acciones de reemplazo". Vi algunas publicaciones que afirman que debe mantener las acciones después de la venta con pérdidas para que se consideren "acciones de reemplazo", pero no pude encontrar ninguna referencia en la ley sobre la parte "y mantener".
No veo nada en la ley sobre seguir teniendo las acciones en el momento de la pérdida. Las regulaciones de la SEC pueden ser más claras, pero lo dudo. :P Teniendo en cuenta que está reclamando todas las ganancias y pérdidas dentro del mismo año, sin embargo, es más un conteo de frijoles que otra cosa. De cualquier manera, terminas con una pérdida neta de $10.
Suponiendo, por supuesto, que ya no tenga acciones en la empresa. Si lo hace, eso complicaría las cosas.
También mencionó que la respuesta sería la misma si todas las transacciones se realizaran el mismo día. ¿Por qué no se aplicaría lo siguiente: "La pérdida de una venta de lavado de un bloque de acciones o valores no se puede utilizar para reducir las ganancias en bloques idénticos vendidos el mismo día"? Entonces, en ese caso, parece que tendría una venta de lavado de 2 acciones pero no podría ajustar la base de costos para las otras compras #1 y #3.
¿Tienes una referencia? Porque eso suena bastante extraño; la pérdida tendría que ser contabilizada de alguna manera. A pesar de todas las apariencias, el IRS y la SEC no pretenden joder a la gente. :)
Sección de venta de lavado, subsección "Pérdida y ganancia en el mismo día", en irs.gov/pub/irs-pdf/p550.pdf
Mira el ejemplo en esa subsección. Aparentemente, la línea citada se escribió con la suposición de que no está operando en el día. :) La pérdida se transfiere a los valores de reemplazo. El ejemplo aclara que significan que no puede vender tres bloques de acciones a la vez, luego comprar más de las mismas acciones y usar la pérdida de un bloque para compensar las ganancias de los demás.
# 1 está cerrado por una ganancia y está en los libros. #2 es una pérdida. La compra de cualquier acción dentro de los 30 días desencadena una venta de lavado: la pérdida debe trasladarse. Esta es una pesadilla de contabilidad si escala posiciones dentro y fuera de las posiciones y solo un buen programa de software comercial que calcule con precisión las ganancias de capital y las ventas de lavado lo mantendrá cuerdo. Todo esto no tiene sentido una vez que todas las posiciones están cerradas y estás fuera por 30 días. Solo es un problema si se trata de una pérdida de venta de lavado remanente de EOY. Y FWIW, una reinversión de dividendos en otra cuenta, por pequeña que sea, puede desencadenar una infracción de venta ficticia.

Aplicaría $10 de la pérdida de la operación número 2 a la base de costo de la operación número 3. Así que no compró una acción por $100, compró 1 acción por $110. Luego, cuando lo vendió a $ 110, después del ajuste de venta de lavado no tiene pérdida, tiene una pérdida de $ 20 de la operación número dos que puede deducir de su ganancia de $ 10 de la transacción número 1; dejando una pérdida neta de $ 10 suponiendo que no vuelva a comprar este valor dentro de los 30 días.

Para fines de venta ficticia, la transacción número 1 no es muy relevante porque da como resultado una ganancia. La venta ficticia es la transacción número 3 porque tiene que ajustar la base de costo de la transacción número 3 para tener en cuenta la pérdida que realizó en la transacción número 2 porque inició la transacción número 3 dentro de los 30 días de la venta en la transacción número 2. Si abre otra posición (posición 4) dentro de los 30 días de la transacción número 2, tendrá que hacer una cuenta de ajuste de base de costo similar para la pérdida restante de $20.

Además, vale la pena señalar que las ventas de lavado se basan en la realización de pérdidas. El gobierno quiere su parte de las ganancias de inmediato, pero en una venta ficticia tiene que posponer la realización de las pérdidas. No recibe su pérdida inmediatamente en caso de una pérdida, pero el gobierno quiere su parte de su ganancia inmediatamente en caso de una ganancia.

Ventas de lavado

No puede deducir pérdidas de ventas o intercambios de acciones o valores en una venta ficticia

Parece que 2016 es el año de revisión más reciente para la publicación del IRS " Ingresos y gastos de inversión ". Las reglas de venta de lavado comienzan en la página 58.

Esta es la cita que te importa:

Si su pérdida fue rechazada debido a las reglas de venta ficticia, sume la pérdida rechazada al costo de las nuevas acciones o valores (excepto en (4) anterior [que hace referencia a cuentas IRA ]). El resultado es su base en las nuevas acciones o valores. Este ajuste pospone la deducción de la pérdida hasta la enajenación de las nuevas acciones o valores. Su período de tenencia de las nuevas acciones o valores incluye el período de tenencia de las acciones o valores vendidos.

Este es el ejemplo que ilustra su situación básica:

Ejemplo 1. Usted compra 100 acciones de X por $1,000. Usted vende estas acciones por $750 y dentro de los 30 días posteriores a la venta compra 100 acciones de las mismas acciones por $800. Debido a que compró acciones sustancialmente idénticas, no puede deducir su pérdida de $250 en la venta. Sin embargo, agrega la pérdida no permitida de $250 al costo de las nuevas acciones, $800, para obtener su base en las nuevas acciones, que es de $1,050.

Para abordar su comentario, parece que la cantidad de acciones sí importa, la regla está aquí:

Más o menos acciones compradas que vendidas. Si la cantidad de acciones o valores sustancialmente idénticos que compra dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta es mayor o menor que la cantidad de acciones que vendió, debe determinar las acciones particulares a las que se aplican las reglas de venta ficticia. Usted hace esto haciendo coincidir las acciones compradas con un número igual de acciones vendidas . Haga coincidir las acciones compradas en el mismo orden en que las compró, comenzando con las primeras acciones compradas. Las acciones o valores así casados ​​están sujetos a las reglas de venta ficticia.

No entiendo esta respuesta. Primero, vende 3 acciones en el n.° 2 y solo vuelve a comprar 1 acción en el n.° 3. Por lo tanto, no debería poder ajustar la base de costo de la compra en el n.° 3 por la pérdida total de $30, sino solo por $10 de acuerdo con las instrucciones del IRS para compras/ventas parciales. ¿O estoy malinterpretando eso? En segundo lugar, ignora por completo la compra en el n.° 1. Entiendo que el efecto neto es el mismo en este caso, pero me gustaría averiguar cómo hacerlo correctamente porque el efecto neto puede no ser el mismo en otros escenarios.
@davej tienes razón, hice algunas ediciones. El efecto neto es la misma pérdida de $ 10, el propósito de las reglas de venta ficticia es evitar que las personas sufran pérdidas fiscales sobre valores que de otro modo habrían seguido manteniendo; el "castigo" es que recargue su base de costos y se ocupe del resultado más tarde. Para el tipo de frecuencia comercial que está proponiendo, las reglas de venta ficticia realmente no deberían afectar sus resultados netos.
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