Tengo acciones de una empresa que obtuve ejerciendo antes de que la empresa se hiciera pública. Algunas acciones las he tenido por menos de un año, otras por más. Ejercí todas las opciones después de tenerlas durante un año.
Los transfirí a una casa de bolsa, pero no tienen ninguna base de costos ni información de lotes; son todos iguales en lo que se refiere al corretaje.
Si vendo las acciones que he tenido durante más de un año y lo informo correctamente, ¿obtendré ganancias de capital a largo plazo o hay un requisito de informes o contabilidad por parte de la correduría que causará un problema?
Según mi experiencia, las casas de bolsa no están obligadas a proporcionar una base de costos para las ISO u otras subvenciones de acciones proporcionadas por el empleador. Siempre he tenido que calcular manualmente la base del costo en función de la fecha de adquisición (que debe proporcionarse) y determinar si las ganancias/pérdidas son a corto o largo plazo en función de la fecha de venta. Esto nunca ha sido un problema para mí, a pesar de que la agencia de corretaje no muestra una base de costos en los formularios enviados al IRS.
Las transacciones de opciones sobre acciones de incentivo se dividen en cinco categorías posibles, cada una de las cuales puede ser gravada de manera un poco diferente. Con una ISO, puede:
Ejerza su opción de compra de las acciones y manténgalas. Ejerza su opción de comprar las acciones y luego véndalas en cualquier momento dentro del mismo año. Ejerza su opción de comprar las acciones y venderlas después de menos de 12 meses, pero durante el año calendario siguiente. Venda acciones al menos un año y un día después de haberlas comprado, pero menos de dos años desde la fecha de concesión original. Venda acciones al menos un año y un día después de haberlas comprado, y al menos dos años desde la fecha de concesión original. Cada transacción tiene diferentes implicaciones fiscales. El primero y el último son los más favorables. El momento en que vende determina cómo se gravan los ingresos.
Si puede esperar al menos un año y un día después de comprar las acciones, y al menos dos años después de que se le otorgó la opción de vender las acciones (como se describe en el punto 5 anterior), cualquier ganancia en la venta se trata como una ganancia de capital a largo plazo, por lo que se grava a una tasa más baja que su ingreso regular. (Su ganancia es la diferencia entre el precio de ganga que paga por las acciones y el precio de mercado por el que las vende). Este es el tratamiento fiscal más favorable porque las ganancias de capital a largo plazo reconocidas en 2018 están gravadas a un máximo del 23.8 por ciento. (o 0 por ciento si está en los tramos de impuestos sobre la renta del 10 o 15 por ciento) en comparación con las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta que pueden llegar al 37 por ciento. Después de 2018, las tasas impositivas pueden cambiar según lo que haga el Congreso.
Las ventas que cumplen con estos plazos de uno y dos años se denominan "disposiciones calificadas", porque califican para un tratamiento fiscal favorable. No se le informa ninguna compensación en su Formulario W-2, por lo que no tiene que pagar impuestos sobre la transacción como ingresos ordinarios a su tasa impositiva regular. La categoría 5 también es una disposición calificada.
Ahora, si vende las acciones antes de que cumplan con los criterios para el tratamiento favorable de ganancias de capital, las ventas se consideran "disposiciones descalificantes" y puede terminar pagando impuestos sobre parte de los ingresos de la venta a su tasa ordinaria de impuestos sobre la renta, que en 2018 podría llegar al 37 por ciento.
Cuando vende las acciones dos años o menos a partir de la fecha de oferta, conocida como la "fecha de concesión", la transacción es una disposición que lo descalifica. O si vende las acciones un año o menos a partir de la "fecha de ejercicio", que es cuando compra las acciones, eso también se considera una disposición que lo descalifica. En ambos casos, la compensación debe informarse en su Formulario W-2. El monto informado es el elemento de negociación, que es la diferencia entre lo que pagó por las acciones y su valor justo de mercado el día en que las compró. Pero si su elemento de negociación es mayor que su ganancia real por la venta de las acciones, entonces declara como compensación el monto de la ganancia real. La compensación reportada se grava como renta ordinaria. (Las categorías 2, 3 y 4 mencionadas anteriormente son disposiciones descalificantes).
Fecha de concesión
31/12/2017
Fecha de ejercicio 30/06/2018
Precio de ejercicio $25
Fecha de venta
Aún no vendido
Precio de mercado el 30/06/2018 $45
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,000
No informa nada en su Anexo D (Ganancias y pérdidas de capital) de 2018 porque aún no ha vendido las acciones. Su empleador tampoco incluirá ninguna compensación relacionada con sus opciones en su Formulario W-2 de 2018.
Pero tendrá que hacer un ajuste por el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) que es igual al elemento de negociación, que es $2,000 ($45 - $25 = $20 x 100 acciones = $2,000). Reporte esta cantidad en su Formulario 6251 de 2018: Impuesto Mínimo Alternativo, línea 14.
Fecha de concesión 31/12/2017
Fecha de ejercicio 30/06/2018
Precio de ejercicio $20
Fecha de venta 30/06/2018
Precio de venta $45
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,500
El elemento de negociación es la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado el día que ejerció las opciones y compró las acciones ($45 - $20 = $25 x 100 acciones = $2500). Esta cantidad ya debería estar incluida en los salarios totales informados en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 de 2018 porque se trata de una venta que lo descalifica (lo que significa que está descalificado para tomarla como una ganancia de capital y pagar impuestos a la tasa de ganancias de capital más baja porque vendió las acciones menos de un año después de ejercer la opción). Si este monto no está incluido en el Recuadro 1 del Formulario W-2, agréguelo al monto que está declarando en su Formulario 1040 de 2018, línea 7.
Reporte la venta en su Anexo D de 2018, Parte I como una venta a corto plazo. La venta es a corto plazo porque no pasó más de un año entre la fecha en que adquirió las acciones reales y la fecha en que las vendió. Para fines de informes en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 30/06/2018 La fecha de venta también es el 30/06/2018 La base del costo es $4,500. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por la cantidad de acciones ($20 x 100 = $2,000), más cualquier monto informado como ingreso de compensación en su declaración de impuestos de 2018 ($2,500) El precio de venta es de $4,500 ($45 x 100 acciones). Esto debe coincidir con el monto bruto que se muestra en su Formulario 1099-B de 2018 que recibe de su corredor después de fin de año. Usted termina sin reportar ganancias o pérdidas en la transacción de venta de acciones en sí, pero la ganancia total de $2,500 se gravará a su tasa impositiva ordinaria. Debido a que ejerció las opciones y vendió las acciones en el mismo año, no necesita hacer un ajuste para efectos del Impuesto Mínimo Alternativo.
Fecha de concesión
31/12/2015
Fecha de ejercicio 31/12/2017
Precio de ejercicio $20
Precio de mercado el 31/12/2016 $45
Fecha de venta 15/06/2018
Precio de venta $30
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,500
Ganancia real de la venta $1,000
A diferencia del ejemplo anterior, la compensación se calcula como el elemento de negociación o la ganancia real de la venta de las acciones, lo que sea menor, porque el precio de mercado el día de la venta es menor que el día en que ejerció su opción.
El elemento de negociación, es decir, la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado el día que ejerció las opciones y compró las acciones ($45 - $20 = $25 x 100 acciones = $2500) La ganancia real por la venta de las acciones ( $30 - $20 = $10 x 100 acciones = $1,000). En este ejemplo, la cantidad que se considera compensación se limita a $1,000, su ganancia real cuando vende las acciones, aunque su elemento de negociación ($2,500) es mayor. Los $1,000 pueden incluirse en los salarios totales que se muestran en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 de 2018 de su empleador porque esta es una venta que lo descalifica, lo que significa que no califica para el tratamiento como una ganancia de capital (a las tasas de ganancias de capital más bajas) . Si el monto de $1,000 no está incluido en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 de 2018, aún debe agregarlo al monto que
Para ser gravado solo sobre el menor de los dos cálculos, ($2,500 vs. $1,000 en nuestro ejemplo), la venta no puede ser ninguna de las siguientes:
Una venta ficticia: si recompras acciones de la misma empresa (por ejemplo, a través de un plan de compra de acciones para empleados) dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta de las acciones obtenidas del ejercicio de la opción, se considerará parte o la totalidad de la venta. una venta de lavado. No se le permitirá reportar el cálculo menor como ingreso por acciones vendidas en una venta ficticia. Debe reportar los $2,500 completos como ingresos. Una venta a una parte relacionada: si vende las acciones a una parte relacionada (un miembro de su familia, o una sociedad o corporación en la que tiene más del 50 por ciento de interés), debe declarar los $2,500 completos como ingresos. Un regalo: si le dio las acciones a un individuo oa una organización benéfica, en lugar de vender las acciones, debe declarar los $2500 completos como ingresos. Reporte la venta en su Anexo D de 2018, Parte I, como una venta a corto plazo. Él' Se considera a corto plazo porque pasó menos de un año entre la fecha en que adquirió las acciones y la fecha en que las vendió. Para fines de informes en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 31/12/2017 La fecha de venta es el 15/6/2018 El precio de venta es de $3,000. Este es el precio en la fecha de venta ($30) multiplicado por el número de acciones vendidas (100). Esta cantidad debe informarse como la cantidad bruta en el Formulario 1099-B de 2018 que recibirá del corredor que manejó la venta. El costo base es de $3,000. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por la cantidad de acciones ($20 x 100 = $2000) más el monto de la compensación informado en su Formulario 1040 de 2018 ($1000). La ganancia resultante es cero. Debido a que esta venta no ocurrió en el mismo año en que ejerció las opciones, tiene que hacer un ajuste por AMT. Cuando compró originalmente las acciones, debería haber informado un ajuste de ingresos para propósitos de AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso consultando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) del año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, el monto que debería haberse informado en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de negociación ($45 - $20 = $25) multiplicado por la cantidad de acciones (100), lo que equivale a $2500.
Entonces, ¿qué haces en 2018? Le explicamos lo que debe hacer en nuestra sección sobre cómo informar un ajuste de opción de compra de acciones de incentivo para el impuesto mínimo alternativo a continuación.
Fecha de concesión 01/08/2016
Fecha de ejercicio 01/02/2017
Precio de la subvención $ 20
Precio de mercado el 01/02/2017 $45
Fecha de venta 15/06/2018
Precio de venta $85
Comisiones pagadas en venta $10
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,500
Ganancia neta $3,990
El elemento de negociación se calcula como la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado el día en que ejerció las opciones y compró las acciones ($45 - $20 = $25 x 100 acciones = $2500). Este monto debe incluirse en los salarios totales que se muestran en el Recuadro 1 del Formulario W-2 de 2018 de su empleador porque se trata de una venta que lo descalifica (lo que significa que su ganancia no califica para el tratamiento de ganancias de capital cuyas tasas son más bajas que para las ganancias ordinarias). ingresos en 2018). Si esta cantidad no está incluida en el Recuadro 1 del Formulario W-2, aún debe agregarla a la cantidad de ingresos de compensación que informa en su Formulario 1040 de 2018, línea 7.
También debe informar la venta de acciones en su Anexo D de 2018, Parte II, como una venta a largo plazo. Es a largo plazo porque pasó más de un año entre la fecha en que adquirió las acciones y la fecha en que las vendió. Para fines de informes en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 01/02/2017 La fecha de venta es el 15/06/2018 El precio de venta es $8,490. Este es el precio en la fecha de venta ($85) por el número de acciones vendidas (100), o $8,500. Luego restamos las comisiones pagadas por la venta (en este ejemplo, $10), lo que da como resultado $8,490. Esta cantidad debe informarse como la cantidad bruta en el Formulario 1099-B de 2018 que recibirá del corredor que manejó la venta. El costo base es de $4,500. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por la cantidad de acciones ($20 x 100 = $2000) más los ingresos de compensación informados en su Formulario 1040 de 2018 ($2500). La ganancia resultante es de $3990 ($8490 - $4500 = $3990). Debido a que esta venta no ocurrió en el mismo año en que ejerció las opciones, tiene que hacer un ajuste por AMT. Cuando compró originalmente las acciones, debería haber informado un ajuste de ingresos para propósitos de AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso consultando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) del año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, el monto que debería haberse informado en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de negociación ($45 - $20 = $25) multiplicado por la cantidad de acciones (100), lo que equivale a $2500. Entonces, ¿qué haces este año? Tendrá que informar otro ajuste en su Formulario 6251 de 2018. Le explicamos cómo calcula su ajuste AMT en la sección denominada Informe de un ajuste de opción de compra de acciones de incentivo para el impuesto mínimo alternativo a continuación. el monto que debería haberse informado en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de negociación ($45 - $20 = $25) multiplicado por la cantidad de acciones (100), lo que equivale a $2500. Entonces, ¿qué haces este año? Tendrá que informar otro ajuste en su Formulario 6251 de 2018. Le explicamos cómo calcula su ajuste AMT en la sección denominada Informe de un ajuste de opción de compra de acciones de incentivo para el impuesto mínimo alternativo a continuación. el monto que debería haberse informado en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de negociación ($45 - $20 = $25) multiplicado por la cantidad de acciones (100), lo que equivale a $2500. Entonces, ¿qué haces este año? Tendrá que informar otro ajuste en su Formulario 6251 de 2018. Le explicamos cómo calcula su ajuste AMT en la sección denominada Informe de un ajuste de opción de compra de acciones de incentivo para el impuesto mínimo alternativo a continuación.
Fecha de concesión
01/01/2015
Fecha de ejercicio 01/02/2016
Precio de la subvención $ 20
Precio de mercado el 01/02/2016 $45
Fecha de venta 15/06/2018
Precio de venta $85
Comisiones pagadas en venta $10
Número de acciones 100
Esta venta es una venta calificada, porque pasaron más de dos años entre la fecha de otorgamiento y la fecha de venta, y más de un año entre la fecha de ejercicio y la fecha de venta. Debido a que esta es una venta calificada, el Formulario W-2 de 2018 que reciba de su empleador no informará ningún monto de compensación por esta venta.
Reporte la venta en su Anexo D de 2018, Parte II como una venta a largo plazo. Es a largo plazo porque pasó más de un año entre la fecha en que adquirió las acciones y la fecha en que las vendió. Para fines de informes en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 01/02/2017 La fecha de venta es el 15/06/2018 El precio de venta es de $8,490. Este es el precio en la fecha de venta ($85) por el número de acciones vendidas (100), o $8,500. Luego restamos las comisiones pagadas por la venta (en este ejemplo, $10), lo que da como resultado $8490. Esta cantidad debe informarse como la cantidad bruta en el Formulario 1099-B de 2018 que recibirá del corredor que manejó la venta. El costo base es de $2,000. Este es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones ($20 x 100 = $2,000). La ganancia a largo plazo es la diferencia de $6490 ($8490 - $2000 = $6490). Debido a que esta venta y el ejercicio de las opciones no ocurrieron en el mismo año, debe realizar un ajuste por AMT. Cuando compró originalmente las acciones, debería haber informado un ajuste de ingresos para propósitos de AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso consultando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) del año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, el monto que debería haberse informado en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de negociación ($45 - $20 = $25) multiplicado por la cantidad de acciones (100), lo que equivale a $2500. Entonces, ¿qué haces este año? Le explicaremos cómo calcula su ajuste AMT en la siguiente sección.
Declaración de un ajuste de opción de compra de acciones de incentivo para el impuesto mínimo alternativo
Si compra y retiene, declarará el elemento de negociación como ingreso a efectos del Impuesto Mínimo Alternativo. Reporte este monto en el Modelo 6251: Impuesto Mínimo Alternativo del año en que ejerza los ISO.
Y cuando venda las acciones en un año posterior, debe informar otro ajuste en su Formulario 6251 para el año de la venta. Pero, ¿cuál es el ajuste que debe informar? El ajuste del Formulario 6251 por año de venta se agrega a la base del costo de las acciones para propósitos del Impuesto Mínimo Alternativo (pero no para propósitos de impuestos regulares).
Entonces, en el ejemplo 5, en lugar de usar una base de costo de $2000 para AMT, se debe usar una base de costo de $4500 ($2000 más $2500 del ajuste de AMT del año de ejercicio). Esto da como resultado una ganancia de $3,990 para propósitos de AMT de la venta, que difiere de la ganancia fiscal regular de $6,490 en exactamente $2,500. Todo esto es bastante complicado y es mejor dejarlo en manos de un software de preparación de impuestos como TurboTax.
Créditos AMT no utilizados
En el año en que ejerza una opción de acciones de incentivo, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio cuenta como ingreso según las reglas de AMT, lo que puede desencadenar una responsabilidad de AMT. Sin embargo, generalmente también ganará un crédito AMT en ese año. Puede usar el crédito para reducir su factura de impuestos en años posteriores. Sin embargo, existen limitaciones sobre cuándo puede usar un crédito AMT. En algunos casos, los créditos AMT no se pueden utilizar durante varios años. Afortunadamente, un cambio favorable para los contribuyentes en 2008 permite que las personas con créditos AMT sin usar que tengan más de tres años (los llamados créditos AMT sin usar a largo plazo) los cobren. Para el año fiscal 2018, los créditos AMT sin usar a largo plazo son los que se ganaron en años anteriores a 2007. Los contribuyentes con créditos no utilizados a largo plazo de años anteriores a 2007 generalmente pueden cobrar al menos la mitad de los montos de sus créditos presentando sus declaraciones de 2018, y el resto puede cobrarse presentando sus declaraciones de 2018. Para calcular la cantidad de créditos AMT no utilizados que se pueden cobrar bajo esta regla, llene el Formulario 8801 (Crédito por impuesto mínimo del año anterior).
Considere la imagen completa
Es importante echar un vistazo a la imagen completa de sus ganancias y pérdidas de capital para fines de AMT cuando vende acciones que compró al ejercer las opciones de acciones de incentivo. Si el mercado se vuelve en su contra después de haber ejercido sus opciones y el valor actual de sus acciones ahora es menor de lo que pagó, aún podría estar sujeto al Impuesto Mínimo Alternativo. Una forma de evitarlo es vender las acciones en el mismo año en que las compró, creando una disposición "descalificadora". De esa manera, no estará sujeto al AMT, pero estaría sujeto al impuesto regular sobre la diferencia entre el precio de ejercicio de su opción y el precio de venta.
Por ejemplo, suponga que ejerció opciones a $ 3 por acción en un día en que la acción se vendía a $ 33 y el valor de la acción luego cayó a $ 25. Si vende las acciones a $ 25 antes de fin de año, pagaría impuestos a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta de $ 22 por acción ($ 25- $ 3) y no estaría sujeto a ninguna preocupación de AMT. Pero si retiene las acciones, pagaría impuestos para propósitos de AMT en el año en que ejerció la opción sobre la ganancia fantasma de $ 30 por acción, la diferencia entre el precio de ejercicio de su opción y el precio de mercado el día que compró las acciones. incluso si el precio de mercado real de sus acciones cayera después de esa fecha. Puede ser recomendable consultar con un profesional de impuestos antes de realizar cualquier transacción que involucre acciones de ISO.
TurboTax Premier Edition brinda ayuda adicional con las inversiones, para que pueda realizar un seguimiento y calcular sus ganancias y pérdidas, y se garantiza que los cálculos de TurboTax son precisos.
Una palabra de precaución
Su empleador no está obligado a retener el impuesto sobre la renta cuando usted ejerce una opción de compra de acciones de incentivo, ya que no hay impuestos adeudados (según el sistema fiscal regular) hasta que venda las acciones. Si bien no se retiene ningún impuesto cuando ejerce una ISO, es posible que deba pagar impuestos más adelante cuando venda las acciones, como se ilustra en los ejemplos de este artículo. Asegúrese de planificar las consecuencias fiscales cuando considere las consecuencias de vender las acciones.
Para obtener información adicional, consulte la Publicación 550 del IRS: Ingresos y gastos de inversión (incluyendo ganancias y pérdidas de capital) y opciones sobre acciones en la Publicación 525 del IRS: Ingresos imponibles y no imponibles.
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