Suponga que un inversionista en EE. UU. compra 100 acciones en XYZ por $50 cada una. Dos semanas después, a XYZ le está yendo terriblemente bien, y el inversionista se acobarda y vende las acciones a $40 cada una, con una pérdida total de $1000.
Debido a que la venta de las acciones de XYZ ocurrió menos de 30 días después de que compró las acciones de XYZ, se clasifica como una venta ficticia de acuerdo con 26 USC 1091(a) y, por lo tanto, el inversionista no puede deducir la pérdida.
Veo reclamos insistentes de que el inversionista puede, sin embargo , deducir su pérdida de $1000 una vez que haya pasado 30 días sin poseer acciones de XYZ, pero no puedo encontrar ninguna regla real que lo diga.
¿Existe tal excepción a la norma de venta ficticia y, en caso afirmativo, cuál es su base legal o reglamentaria ?
Estás malinterpretando lo que constituye una venta ficticia. En su ejemplo, las reglas de venta ficticia no se aplican (siempre y cuando no vuelva a comprar las acciones durante 30 días después de la venta).
Digamos que compró sus 100 acciones de XYZ por $50 cada una. En algún momento en el futuro, el precio baja a $40. Cree que el precio se recuperará y quiere seguir manteniéndolo, pero le gustaría deducir la pérdida de sus impuestos. Por lo tanto, decide que venderá XYZ a $40 (para una pérdida total de $1000), pero vuelve a comprar las acciones (también a $40). La transacción no le costó nada (ya que vendió y compró al mismo precio), y aún posee 100 acciones de XYZ, pero ahora cree que tiene una pérdida de $ 1000 para deducir. Sin embargo, la regla de venta de lavado existe para prohibir la deducción bajo esta circunstancia.
En su ejemplo, al final de la historia, el inversor ya no posee las acciones. Por lo tanto, mientras pasen 30 días sin que él sea dueño de las acciones, las reglas de venta de lavado no se aplican. El inversionista perdió legítimamente $ 1000 y puede tomar la deducción. Pasados los 30 días, el inversor es libre de volver a comprar, si lo desea, y empezar una nueva base de coste.
Aquí se explica cómo analizar correctamente el código fiscal que citó:
26 US Code § 1091 - Pérdida por lavado de ventas de acciones o valores
(a) Desestimación de la deducción de pérdidas
En el caso de cualquier pérdida que se pretenda haber sufrido por cualquier venta u otra enajenación de acciones o valores en los que parezca que, dentro de un período que comienza 30 días antes de la fecha de dicha venta o enajenación y finaliza 30 días después de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido (por compra o por un intercambio en el que el monto total de la ganancia o pérdida fue reconocida por ley), o ha celebrado un contrato u opción para adquirir, acciones o valores sustancialmente idénticos, entonces no se permitirá la deducción en virtud de la sección 165, a menos que el contribuyente sea un comerciante de acciones o valores y la pérdida se produzca en una transacción realizada en el curso normal de dicho negocio. Para efectos de esta sección, el término “acciones o valores” incluirá, salvo lo dispuesto en los reglamentos, contratos u opciones para adquirir o vender acciones o valores.
Las 100 acciones que vendió con pérdidas fueron las 100 acciones que compró 2 semanas antes. Esa transacción de compra no cuenta. Usted tiene legítimamente una "pérdida que se afirma haber sufrido por cualquier venta u otra disposición de acciones". La siguiente parte de la oración dice, "cuando resulte que, dentro de un período..., el contribuyente ha adquirido... acciones o valores sustancialmente idénticos, entonces no se permitirá ninguna deducción". Esto no ha sucedido. No se deshizo de algunas acciones, y luego dentro del período compró acciones idénticas adicionales. No tenía acciones para comenzar, las compró, las vendió con pérdidas, y terminó sin acciones. Esta no es una venta ficticia según estas reglas. Las acciones que compró 2 semanas antes no fueron una compra de acciones sustancialmente idénticas. Fue la compra inicial de las acciones que vendió.
El código fiscal es muy difícil de leer y puede ser engañoso si no está acostumbrado a verlo. El IRS emite publicaciones que pretenden ser más claras y fáciles de analizar. La Publicación 550 del IRS dice lo siguiente sobre las ventas de lavado :
Una venta ficticia ocurre cuando usted vende o negocia acciones o valores a pérdida y dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta usted:
Comprar acciones o valores sustancialmente idénticos,
Adquirir acciones o valores sustancialmente idénticos en una operación totalmente sujeta a impuestos,
Adquirir un contrato u opción para comprar acciones o valores sustancialmente idénticos, o
Adquiera acciones sustancialmente idénticas para su cuenta de jubilación individual (IRA) o Roth IRA.
Dice que para tener una venta ficticia, debe vender las acciones con pérdidas y debe adquirir acciones sustancialmente idénticas dentro de la ventana. En su ejemplo, la segunda parte no ha ocurrido. El inversionista vendió las acciones con pérdidas, pero no adquirió acciones sustancialmente idénticas. La primera compra fue la compra de las acciones que vendió por una pérdida.
La publicación continúa enumerando 4 ejemplos, cada uno de los cuales muestra una venta de lavado. En cada ejemplo, se muestra al inversionista comprando acciones en algún momento del pasado que no está en la ventana. Es la compra de acciones idénticas adicionales antes o después de la venta de las acciones antiguas lo que la convierte en una venta ficticia.
Aquí está lo importante a tener en cuenta sobre la regla de venta de lavado que puede estar pasando por alto. Sí, la regla de venta ficticia, cuando se activa, le impide tomar una deducción por pérdida de capital. Sin embargo, no le impide asumir la pérdida para siempre; en cambio, agrega la pérdida a la base de costo de las acciones que todavía tiene.
Por ejemplo, digamos que compro 100 acciones por $50. Un año después, vendo esas 100 acciones por $40, y justo antes de hacerlo, compré 100 acciones por $45. Las reglas de venta ficticia me impiden deducir la pérdida ahora, pero puedo tomar esa pérdida de $10 por acción y agregarla a la base del costo de las acciones que todavía tengo. La base de costo de las 100 acciones que tengo ahora es de $55, y cuando las venda en el futuro, esto reduce la ganancia de capital que tendré (o aumenta la pérdida de capital).
En su ejemplo, no hay acciones restantes con las que agregar a la base de costos. La regla de la venta ficticia ni siquiera tiene sentido en este escenario, porque no queda nada sobre lo que agregar la pérdida.
No entiendes lo que es una venta de lavado.
El primer párrafo de su enlace proporciona la respuesta.
(a) Desestimación de la deducción de pérdidas
En el caso de cualquier pérdida que se afirme haber sido sostenida por cualquier venta u otra enajenación de acciones o valores cuando parezca que, dentro de un período que comienza 30 días antes de la fecha de dicha venta o enajenación y finaliza 30 días después de dicha fecha* * , el contribuyente ha adquirido (por compra o por un intercambio en el que el monto total de la ganancia o pérdida fue reconocida por ley), o ha celebrado un contrato u opción para adquirir, ** acciones o valores sustancialmente idénticos **, entonces no se permitirá ninguna deducción bajo la sección 165 a menos que el contribuyente sea un comerciante de acciones o valores y la pérdida se sostenga en una transacción hecha en el curso ordinario de tal negocio. A los fines de esta sección, el término “acciones o valores” deberá, salvo lo dispuesto en los reglamentos,
La desestimación se produce por la adquisición de un segundo lote del valor objeto de la pérdida.
En su ejemplo de comprar 100 acciones de XYZ por $50 cada una y venderlas dos semanas después por $40 cada una, no hay una segunda compra, por lo tanto, no puede haber una venta ficticia. Es simplemente una pérdida de capital de $1,000
Veo reclamos insistentes de que el inversionista puede, sin embargo, deducir su pérdida de $1000 una vez que haya pasado 30 días sin poseer acciones de XYZ, pero no puedo encontrar ninguna regla real que lo diga.
Técnicamente, son 60 días (30 días antes y 30 días después).
En la otra cadena de preguntas que generó esta pregunta, solicitó una cita que explicara la regla de venta ficticia. Aquí hay uno de una fuente confiable:
¿Qué es la 'Regla de lavado-venta'?
La regla de venta ficticia es una regulación del Servicio de Impuestos Internos (IRS) establecida para no permitir una deducción de impuestos por un valor vendido en una venta ficticia. La regla define una venta ficticia como aquella que ocurre cuando un individuo vende o negocia un valor a pérdida y, dentro de los 30 días anteriores o posteriores a esta venta, compra acciones o valores “sustancialmente idénticos”, o adquiere un contrato u opción para hacer entonces. También se produce una venta ficticia si un individuo vende un valor y el cónyuge o una empresa controlada por el individuo compra un valor sustancialmente equivalente.
DESGLOSE 'Regla de lavado-venta'
La intención de la regla de venta ficticia es evitar que los contribuyentes reclamen pérdidas artificiales. Por el contrario, si un contribuyente obtuviera una ganancia al vender valores y dentro de los 30 días comprara valores de reemplazo idénticos, los ingresos de esa transacción aún estarían sujetos a impuestos. La venta de opciones, que se cuantifican de la misma manera que las acciones, a pérdida y la readquisición de opciones idénticas en el plazo de 30 días también estarían sujetos a los términos de la regla de venta ficticia. Entonces, el período de lavado de venta es en realidad de 61 días, que comprende los 30 días anteriores a los 30 días posteriores a la fecha de venta.
Por ejemplo, usted compra 100 acciones de acciones tecnológicas XYZ el 1 de noviembre por $ 10,000. El 15 de diciembre, el valor de las 100 acciones se redujo a $7,000, por lo que vende la posición completa para obtener una pérdida de capital de $3,000 a efectos de deducción de impuestos. El 27 de diciembre del mismo año, vuelve a comprar las 100 acciones de XYZ tech para restablecer su posición en la acción. No se permitirá la pérdida inicial ya que el valor se recompró dentro del intervalo de tiempo limitado.
Regla de lavado de venta https://www.investopedia.com/terms/w/washsalerule.asp#ixzz5X9pg3C5F
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