¿El trabajo por cuenta propia se realiza fuera del estado para una organización de California "fuente de ingresos de California"?

Debe presentar y pagar impuestos en California por los ingresos recibidos de clientes con sede en California, aunque no se hayan prestado servicios dentro de California. Véase el fallo de la OTA de California sobre Bindley [i]. Bindley es importante porque llega un año después de un caso similar, apelación de Larsen, donde la OTA llegó a la conclusión contraria. Bindley tomó un estatus precedente, Larsen no. Por lo tanto, Bindley es la regla en el futuro.

Scott
Why Blu, firma de impuestos y contabilidad

Fuentes
[i] En el Asunto de la Apelación de Blair S. Bindley, Caso OTA No. 18032402 (30 de mayo de 2019).
[ii] Véase 18 Cal. Código Reg. § 17951-4.
[iii] 18 cal. Código Reg. §17951-4(b).
[iv] 18 cal. Código Reg. §17951-4(b).
[v] Apelación de Bindley, OTA No. 18032402, en 6 (30 de mayo de 2019).
[vi] cal. Rev. e impuestos. Código § 25136.
[vii] Véase 18 Cal. Código Reg. §25136-2(c).

Por definición de la palabra source, en este contexto, usted puede estar sujeto a doble imposición:

La sección 17951 del R&TC para no residentes establece que el ingreso bruto de los no residentes incluye solo ingresos de fuentes de California. La palabra "fuente" se refiere al lugar de origen. La Sección 17041(b) y (d) de R&TC establece que los no residentes pagan impuestos solo sobre los ingresos imponibles derivados de fuentes dentro de California.

Ejemplo 2

John, no residente de California, tiene los siguientes ingresos:

Salarios ganados en California $45,000
Salarios ganados en Japón $30,000
Intereses de la cuenta bancaria de Nevada $10,000

Total $85,000

Determinación


Debido a que John no es residente, solo su salario fuente de California de $45,000 está sujeto a impuestos en California.

Obtener ingresos es la consideración principal:

Una entidad comercial que no hace negocios en este Estado, pero obtiene ingresos de fuentes dentro de este Estado o de actividades realizadas en este Estado, también puede estar sujeta a impuestos siempre que se haya satisfecho el nexo constitucional y la Ley Pública 86-272 no lo haga . no aplicar. Una entidad comercial que se encuentre bajo esta disposición estará sujeta a impuestos según el Capítulo 3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Los pagos del contratista se tratan de la siguiente manera:

Si los servicios son prestados por un contratista independiente en lugar de un empleado del contribuyente, los recibos deben atribuirse al estado del domicilio comercial del contribuyente.

Puede ser elegible para un crédito fiscal según la ubicación de su domicilio fiscal:

Las personas, sucesiones o fideicomisos no residentes en California que sean residentes de uno de los siguientes estados o posesiones de EE. UU. y pagaron un impuesto sobre la renta neta a ese estado o posesión de EE. UU. sobre ingresos que también están gravados por California pueden reclamar el otro crédito fiscal estatal:

Arizona (AZ), Guam (GU), Oregón (OR) y Virginia (VA).

Los no residentes de California que sean residentes de cualquier estado o posesión de los EE. UU. que no figuren en la lista no pueden reclamar este crédito. Este crédito no está permitido en una declaración de impuestos grupal de no residentes de California.

La prueba del nexo es la base para esto:

La venta, arrendamiento o licencia de servicios, intangibles y productos digitales para uso principal por parte de un comprador que el vendedor sabe que se encuentra en este Estado. Si el vendedor sabe que un servicio, intangible o producto digital se usará en varios Estados debido a cargos separados cobrados o medidos por el uso en diferentes lugares, debido a otras disposiciones contractuales que miden el uso o debido a otra información proporcionada al vendedor, el vendedor repartirá los recibos según el uso en cada Estado.

La prueba de "conveniencia del empleador" es la teoría detrás de esto en otros estados (la ley de California usa la palabra sourceen lugar employerde residente/no residente en lugar de cualquier relación con el source):

Las reglas estatales de impuestos sobre la renta a veces pueden afectar la eficacia del teletrabajo. Dependiendo de los estados involucrados, los empleados que trabajan a distancia a través de las fronteras estatales pueden tener sus ingresos gravados dos veces, una vez por el estado de su empleador y otra vez por el estado donde residen. Si bien los estados difieren en el tratamiento fiscal de dichos ingresos, la mayoría aplica una prueba de "presencia física". Esta prueba distribuye los ingresos en función de la cantidad de días que un contribuyente trabaja físicamente en cada estado. Nueva York, sin embargo, aplica una "prueba de conveniencia del empleador", que establece que el 100 % de los ingresos obtenidos por un no residente que trabaja para un empleador de Nueva York está sujeto a impuestos por el Estado de Nueva York, a menos que el trabajo realizado fuera de Nueva York en el que el los ingresos se obtienen fuera de Nueva York para la conveniencia del empleador, en lugar de la del empleado.

Referencias

• Manual técnico de residencia y abastecimiento (pdf)

• Manual de Técnicas de Auditoría Multiestatal: Sección 1000 (pdf)

• Manual de técnicas de auditoría multiestado: Sección 7700 (pdf)

• Factor Presence Nexus Standard para impuestos sobre actividades empresariales (pdf)

• Comisión Tributaria Multiestatal

• El brazo largo de las leyes fiscales de los estados - MarketWatch

• R&TC 17951

• R&TC 17041

• Teletrabajo: De aquí para allá; de allí a aquí, cuestiones legales a tener en cuenta (pdf)

• ¿Eres un teletrabajador con una oficina en casa? Acabas de perder una exención de impuestos

• Archivo de alertas de impuestos multiestatales

• Consejo de Tributación del Estado (COST) - SALT Glosario de Términos