Mi pregunta es la anterior: ¿Se puede ser extranjero no residente en los EE. UU. sin ser residente en ningún otro lugar?
Supongamos el siguiente caso simplificado: un ex residente de Alemania visita los EE. UU. durante un año calendario completo de investigación con una visa J (su primera estadía en los EE. UU.). Recibe una beca alemana en una forma que estaría sujeta a impuestos en Alemania. Por lo tanto, finaliza su residencia ("Wohnsitz") en Alemania para evitar la obligación tributaria en Alemania. Aun así, se le considera un extranjero no residente a efectos fiscales de los EE. UU. porque está exento de contar los días y su beca no es una fuente de ingresos de los EE. UU. ya que no es compensatoria, está destinada principalmente a apoyar su propia investigación o estudio personal, y es de un pagador no estadounidense. El tratado fiscal entre Alemania y los EE. UU. porque no es residente de los EE. UU. ni de Alemania. Por lo tanto, su beca no está sujeta a impuestos en los EE. UU. ni en Alemania.
¿Dónde está la falla en la situación descrita? Supongo que si no es residente de Alemania (y, por lo tanto, no puede reclamar la residencia alemana a efectos fiscales en el Anexo OI del Formulario 1040NR-EZ), no está exento de contar los días de presencia en los EE. UU. Aún así, no he encontrado ninguna fuente citable que respalde esta suposición; en particular, el Formulario 8843 no solicita residencia en absoluto.
Actualización : El tratado fiscal
se aplicará a las personas que sean residentes de uno o ambos Estados Contratantes, salvo disposición en contrario en este Convenio.
Este es el artículo I del tratado fiscal con Alemania ; sin embargo, en el protocolo de 2006 , este ha sido objeto de importantes adiciones.
En la versión del protocolo de 2006 (artículo II), la definición de residencia es la siguiente (artículo IV, párrafo 1):
“1. Para los efectos de este Convenio, el término "residente de un Estado Contratante" significa cualquier persona que, conforme a las leyes de ese Estado, esté sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, lugar de administración, lugar de constitución o cualquier otro criterio de naturaleza similar, e incluye también a ese Estado y cualquier subdivisión política o autoridad local del mismo. El término, sin embargo, no incluye a ninguna persona que esté sujeta a impuestos en ese Estado con respecto únicamente a los ingresos de fuentes en ese Estado o a las ganancias atribuibles a un establecimiento permanente en ese Estado o capital situado en él.”
Los párrafos 2 y 3 del Artículo IV se refieren entonces únicamente a los residentes de ambos Estados Contratantes.
Deberá leer detenidamente las leyes alemanas sobre residencia fiscal, en muchas leyes fiscales europeas (y otras) la pérdida de residencia debido a la ausencia está condicionada a la adquisición de residencia en otro lugar.
Pero en general, es posible usar tratados y estatus para que termines no siendo residente en ningún lado, pero eso no significa que los ingresos ya no estén gravados.
En general, todos los países gravan los ingresos provenientes de él a menos que se aplique una exclusión, por lo que si ya no puede aplicar el tratado debido a que no es residente, deberá buscar exclusiones generales en la ley fiscal. No sé cómo Alemania grava las becas según las normas generales, tendrás que comprobarlo. Es posible que no estén gravados.
Muchas personas intentan plantear el argumento de "no soy residente" para evitar los impuestos sobre la renta por completo sobre las ganancias de su trabajo; esto no funcionaría. Pero con un tipo especial de ingreso como una beca, que puede estar exento según la ley, sí puede.
Tenga en cuenta que el tratado tiene el lenguaje " quien es o era inmediatamente antes de visitar un Estado contratante residente del otro Estado contratante " en algunos casos relevantes, por lo que aún puede aplicarlo en los EE. UU. incluso si ya no reside en Alemania.
Puede ser considerado residente a efectos fiscales .
Para cumplir con la prueba de presencia sustancial, debe haber estado físicamente presente en los Estados Unidos en al menos:
31 días durante el año en curso, y 183 días durante el período de 3 años que comprende el año en curso y los 2 años inmediatamente anteriores. Para cumplir con el requisito de 183 días, cuente: Todos los días que estuvo presente en el año actual, y Un tercio de los días que estuvo presente en el primer año anterior al año actual, y Un sexto de los días que estuvo presente en el segundo año anterior al año en curso.
Si está exento, verificaría que finalizar su residencia en Alemania no viole los términos de la visa, en cuyo caso perdería su estado exento.
Si está seguro de que puede mantener su estado exento, entonces los ingresos definitivamente no serán gravados por los EE. UU. ya que no son ingresos efectivamente conectados :
Se considera que está involucrado en un comercio o negocio en los Estados Unidos si está presente temporalmente en los Estados Unidos como no inmigrante con una visa "F", "J", "M" o "Q". La parte imponible de cualquier beca de origen estadounidense o beca recibida por un no inmigrante en estado "F", "J", "M" o "Q" se trata como efectivamente conectada con un comercio o negocio en los Estados Unidos.
y su beca proviene de fuera de los EE. UU .:
En general, la fuente de becas, becas, subvenciones, premios y reconocimientos es la residencia del pagador, independientemente de quién desembolse los fondos.
Miraría esto desde una perspectiva alemana. Si tienen una regla similar a la de EE. UU. para las becas, aún se le contará como residente allí.
Si no es ciudadano de los EE. UU. (ciudadano o titular de la tarjeta verde o alguna otra excepción que desconozco), es un extranjero, sin importar en qué otro lugar pueda o no ser ciudadano.
Si no cumple con las pruebas de residencia, no es residente.
Simple como eso.
usuario32479
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